本帖最后由 馋洋洋 于 2021-1-14 10:46 编辑
第13章 第十三章 财政收入
第1节 第一节 财政收入的含义与分类
知识点一：财政收入及其分类[掌握]:
(一)财政收入的含义：为履行政府职能、实施公共政策、提供公共物品与服务需要而筹集的一切资金总和。
(二)政府收入的分类：
1、IMF的标准有4种：税收、社会缴款、赠与收入、其他收入。
2、我国2007年收支分类改革，将政府收入分为6类：税收收入、社会****收入、非税收入、**转贷回收本金收入、债务收入、转移性收入。
其中，非税收入包括8款：政府性**收入、专项收入、彩票**收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源有偿使用收入、其他收入等。
(三)衡量财政收入的不同口径
1、最小口径：税收收入
2、小口径：税收收入+非税收入(纳入公共财政预算)(1)不包括政府债务收入、专款专用的社会缴款等;
(2)最常用的一个财政收入口径，我国统计年鉴中对外公布的财政收入就是这个口径。
3、中口径：公共财政预算+社会保障缴费收入
4、最大口径：全部政府收入
【例题：单选】衡量财政收入具有不同的口径，我国统计年鉴中对外公布的财政收入是指( )。
A 大口径
B 中口径
C 小口径
D 最小口径
答案：C
知识点二：财政集中度与宏观税负[熟悉]:
财政集中度与宏观税负
1、财政集中度：又称宏观税负，是指国家通过各种形式，从国民经济收支环流中截取并运用的资金占国民经济总量的比重。
2、衡量宏观税负的口径：
(1)税收收入/GDP;
(2)公共财政收入(一般预算收入)/GDP;
(3)公共财政收入(一般预算收入)+政府性**收入+国有资本经营预算收入+社会保障**收入/GDP。
3、当前中国的宏观税负水平及其合理性评估
与发达国家比，我国税收收入占GDP的比重并不高;
但若将构成财政收入的各种收入加总计算，我国财政收入占GDP的比重超过30% ，并不算低。
第2节 第二节 税收
知识点一：税收的基本含义与特征[掌握]:
税收的基本含义与特征
税收是政府为实现其职能的需要，凭借政治权力，依照法定标准，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
税收的基本特征：
(1)税收的强制性
税收的强制性是指政府以社会管理者的身份，直接凭借政治权力，通过法律形式对社会产品实行强制征收。
(2)税收的无偿性
无偿性是税收本质的体现，是区分税收收入与其它财政收入形式的重要特征。
(3)税收的固定性：通过法律形式预先规定征税对象、税基及税率等要素，税收征纳双方依法执行。
【例题：单选】税收的基本特征包括强制性、无偿性和( )。
A.效益性 B.准确性 C.固定性 D.公开性
答案：C
知识点二：税制要素[掌握]:
税制要素
1、纳税人：纳税主体;
2、课税对象：征税课体;
3、税率：征税额与课税对象比例;
(1)税率是税收制度的中心环节;
(2)税率分类：
• 比例税率：指对于同一征税对象，不论其数量大小都按同一比例征税的一种税率制度。主要特点是税率不随征税对象数量的变动而变动。
分为单一比例税率和差别比例税率，其中差别比例税率分为：产品、行业、地区和幅度差别比例税率。
• 定额税率(固定税率)：不规定征收比例，规定固定税额。
累进(退)税率：税率随着课税对象增大而提高。分为：
全额累进税率：征税对象调高到一个新档次，征税对象全部按高一级税率征收。
超额累进税率：征税对象划分若干等级，每个级别按该级的税率计征。
4、纳税环节：国民收入与支出环流过程中应该缴纳税款的环节;
5、纳税期限：发生纳税义务后向国家纳税的期限;
6、减税和免税：对纳税人或征税对象给予的鼓励;
(1)减税：对应纳税额少征一部分税款;
(2)免税：对应纳税额全部免征。
7、违章处理：违反税法的处罚性措施，税收强制性特征体现;
8、纳税地点：纳税义务发生地。
知识点三：税收分类[掌握]:
1、按征税对象的不同：
(1)流转税：我国税收收入的主体。包括：增值税、消费税、营业税和关税等。
(2)所得税：包括个人所得税和企业所得税;
(3)财产税：包括土地增值税、房产税、房地产税、契税;
(4)资源税类：资源税、土地使用税;
(5)行为税类：印花税、城市维护建设税。
【例题：2012年单选】下列税种中，属于资源税类的是( )。
A.城市维护建设税 B.增值税
C.土地使用税 D.房产税
答案：C(P89)
解析：本题考查税收的分类。资源税类包括资源税、土地使用税等
2、税收按计量标准划分：
①从价税是以征税对象的价格为计税依据的税收，如增值税、营业税。
②从量税是以征税对象的数量、重量、容量和体积为计税依据的税收，如消费税中的啤酒、汽油等项目，资源税等。
3、按税收与价格的关系划分：价内税和价外税。消费税属于价内税，增值税属于价外税。
4、按税负能否转嫁划分：直接税和间接税。
直接税：纳税人即负税人;如：个人所得税、企业所得税、财产税。
间接税：纳税人不一定是负税人。如：增值税、消费税。
5、按税收管理权限和使用权限分类：中央税、地方税以及中央和地方共享税。
中央税：消费税、关税;
地方税：契税、房产税、耕地占用税、土地增值税、城镇土地使用税、车船税;
中央和地方共享税：增值税、企业所得税、个人所得税、**交易印花税等。
【例题：单选】我国税收收入中的主体税种是 ( )
A. 所得税 B.流转税 C. 资源税 D.财产税
答案：B
【例题：多选】我国流转税税种包括( )
A 土地增值税 B 增值税 C 消费税 D 房产税 E 关税
答案：BCE
知识点四：拉弗曲线与征税的限度[熟悉]:
拉弗曲线与征税的限度
1、拉弗曲线：描述税率与税收收入或经济增长之间的关系的。含义：保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件。
2、征税限度：税率有一个限额，低于限额税收收入随着税率增加而增加;高于限额税收收入随着税率增加而减少。
3、实践意义：征税有“禁区”，政府要涵养税源(国民收入，GDP)。
第3节 第三节 税负转嫁
知识点一：转嫁方式[掌握]:
转嫁方式
1、前转：转给消费者(抬高售价);
2、后转：转给供给者(压低进价);
3、混转：前、后、消转都使用(实践常用方法)
4、消转：生产者自己消化(增加利润);
5、旁转：转给购买者或供应者外其他人;
6、税收资本化：生产要素购买者将所购买的生产要素未来应当缴纳的税款，通过从购入价格中预先扣除的方法，向后转嫁给生产要素的出售者。
税收资本化与税负后转区别：
(1)税收资本化是税收后转的一种特殊形式;
(2)税负后转借助的是一般消费品、税收资本化借助的是资本品;
(3)税负后转是商品交易时一次性税款的一次性转嫁、税收资本化是在商品交易后的预期历次累计税款一次性转嫁。
【例题：单选】企业通过改善经营管理、提高劳动生产率等措施来降低成本、增加利润，从而抵消税负。这种税负转嫁方式是( ).
A.税收资本化 B.混转 C.旁转 D.消转
答案：D
【例题：单选】甲公司销售应税产品缴纳的消费税，通过提高该产品的价格将税款全部转移给该产品的购买者乙公司，这种税负转嫁方式属于( )
A后转
B前转
C消转
D旁转
答案：B
知识点二：影响转嫁的因素[掌握]:
影响转嫁的因素
1、应税商品供给与需求弹性：
(1)需求弹性大、供给弹性小，税负主要由纳税人自己
承担，不容易转嫁;
(2)需求弹性小、供给弹性大，税负主要由其他人承担;
2、课税商品的性质
(1)必需品需求弹性小，消费基础广泛，税负易于转嫁;
(2)非生活必需品需求弹性大，消费基础窄，税负不易于转嫁;
3、课税与经济交易的关系
(1)与经济交易无关直接对纳税人课税，不容易转嫁;
(2)通过经济交易间接对纳税人课税，容易转嫁。
4、课税范围的大小
(1)课税范围广，购买者不容易产生替代效应，税负容易转嫁;
(2)课税范围窄，购买者容易产生替代效应税负不易转嫁。
【例题：多选】下列各类商品中，税负不容易转嫁的有( )。
A.需求弹性较大、供给弹性较小的应税商品
B.非生活必需品
C.生活必需品
D.征收消费税的商品
E.课税范围狭窄的商品
答案：ABE
第4节 第四节 国债
知识点一：国债的基本含义[掌握]:
国债的基本含义
1、一国中央政府为主体，依据有借有还的信用原则取得的资金来源，是一种有偿形式的、非经常性的财政收入。
2、国债产生需要具备的两个条件：
(1)商品货币经济发展到一定水平，社会存在闲置资金;
(2)财政方面存在资金需要。
3、国债特征：
(1)自愿性
(2)有偿性
(3)灵活性
知识点二：国债的种类[掌握]:
国债的种类
(1)按发行地域：内债(国内资金总量不变)、外债(国内资金总量增加);
(2)借入到偿还债务时间：短期国债(1年内国库券)、中期国债(1-10年)和长期国债(10年上);
(3)利率变动：固定利率国债(发行时确定)、浮动利率国债(物价指数、市场利息率变化) ;
(4)能否在**市场流通：上市国债(自由买卖转让)、非上市国债 (到期获得本金和利息);
(5)国债债务本位：货币国债(债权债务关系以货币为计量)、实物国债(实物作为债务本位、高通胀采用)
【例题：单选】在政府发行的国债中，流动性强、被称为“有利息的钞票”的是( )。
A.中期国债 B.长期国债 C.短期国债 D.特别国债
答案：C
【例题：单选题】对经济产生不良影响较小的财政赤字弥补方式是( ).
A.向中央银行** B.增加税收 C.发行国债 D.增加收费
答案：C
知识点三：国债的政策功能[掌握]:
国债的政策功能
1、弥补财政赤字(产生的副作用比较小)
2、筹集建设资金
3、调节货币供应量和利率
4、调控宏观经济(引导资金流向，调增产业结构)
【例题：多选】我国国债的功能是( )。
A.筹集建设资金 B.调节货币供应量和利率 C.调节国际收支 D.弥补财政赤字 E.调控宏观经济
答案：ABDE
知识点四：国债的负担和限度[熟悉]:
国债的负担和限度
(一)从4个方面分析国债负担
1、认购者即债权人的负担;
2、政府即债务人的负担;
3、纳税人的负担;
4、代际负担。
(二)衡量国债绝对规模的三个指标
1、历年发行国债的累计余额;
2、当年新发行国债的总额;
3、当年到期需还本付息的债务总额。
(三)衡量国债相对规模的两个指标
1、国债负担率：即国民经济承受能力;
表示：国债累计余额/国内生产总值;
国际公认的国债负担率的警戒线为发达国家不超过60%，发展中国家不超过45%。
2、债务依存度：即当年国债发行额与当年财政支出的比率。
我国的该指标计算口径有两种：
(1)全国财政的债务依存度：
当年的债务收入额/当年的全国财政支出额。
(2)中央财政的债务依存度：
当年的债务收入额/当年的中央财政支出额。
根据国际通用的控制指标，国债依存度一般以15%-20%之间为宜。
【例题：单选】根据国际通用的控制标准，债务依存度应控制在( )。
A.5%～6%B.5%～8% C.10%～15% D.15%～20%
答案：D
知识点五：李嘉图等价定理[了解]:
李嘉图等价定理
国债有害论观点：政府支出通过税收**和通过发行国债**没有区别，即税收和债务等价。
知识点六：国债制度[掌握]:
国债制度：国家为管理国债的发行、偿还和交易，调节经济活动，以法律和政策形式所确立的一系列准则和规范。包括国债发行制度、国债偿还制度和市场交易制度。
(一)国债发行制度
1、发行制度：由发行条件和发行方式构成。
2、国债发行条件：政府以**筹集资金时所申明的各项条款或规定，包括国债种类、发行日期、发行权限、发行对象、发行数额、票面金额、发行价格、利息率、利息支付方式等。
决定国债发行条件的关键是国债发行方式。
3、国债发行的方式：
(1)公募招标：公开招标投标确定发行条件;
( 2)承购包销：与银行或其他**机构签订承销合同，实现国债销售任务方式;
(3)直接发行：亲自向特定发行对象(商业银行、**公司、养老**、**公司等)推销国债;
( 4)“随买”方式：小投资人发行不可上市国债方式。
【例题：单选】在国债发行制度中，决定国债发行条件的关键是国债的( )。
A.发行数额 B.票面金额 C.流动性 D.发行方式
答案：D
(二)国债偿还制度：
1、抽签分次偿还：偿还期内分年度确定一定偿还比例，政府按国债券号码抽签对号;
2、到期一次偿还：到期后按票面额一次全部兑付本息;
3、转期偿还：新发行国债偿还到期国债本息;
4、提前偿还：政府累积资金充分满足资金需求;
5、市场购销法：按国债行市适时购进国债，到期前逐步清偿。
【例题：单选】以新发行的国债来偿还原有到期国债本息的国债偿还方式称为( )
A提前偿还法 B市场购销法 C抽签分次偿还 D转期偿还法
答案：D
(三)国债市场制度的构成
1、根据国债交易层次国债市场分为：
(1)国债发行市场：中央政府、发行中介机构和投资购买者;
(2)国债流通市场：国债投资者变现的机会。
2、**交易所内国债交易分类
按国债成交订约和清算的期限划分：
(1)现货交易(最普通、最常用的方式)：成交(谈妥交易)=交割(交券付价);
(2)回购交易：债券持有人卖出一笔债券同时，签订协议承诺约定期以约定价格买回同笔债券，第一笔是即期交易，第二笔是远期交易;
(3)**交易：以国债**(将来)合约为对象交易;
(4)期权交易：交付期权费，到期有权买进或卖出的契约。
【例题：多选】国债流通转让可以采取( )等具体方式。
A.期权交易 B.现货交易 C.**交易 D.回购业务 E.到期偿还
答案：ABCD
知识点七：国债市场功能（2015年新增） [了解]:
国债市场具有两个方面功能：
1、实现国债的发行和偿还：国家采用固定收益出售和公募拍卖方式
2、调节社会资金的运行
知识点八：加强政府性债务管理（2015内容变化）[了解]:
(一)我国政府性债务的分类与规模(多选)
1、分类：
(1)政府负有偿还责任的债务：由财政资金偿还
(2)政府负有担保责任的债务：承担连带责任的债务(或有债务)
(3)政府可能承担一定救助责任的债务：债务人出现偿债困难，政府给予一定救助的债务(或有债务)
2、我国政府性债务风险总体是可控的，但由的地方也存在一定风险隐患。
(二)中央政府债务管理制度
中央政府债务实行余额管理，报全国人民代表大会或常务委员会审批。
(三)地方政府债务管理制度(2015年新增)
(1)建立规范的政府举债**机制;
(2)地方政府举债规模的报批：由国务院报全国人民代表大会或其常务委员会批准;
(3)对地方政府债务实行规模控制和分类管理：一般债务纳入一般公共预算管理，专项债务政府性**预算管理;
(4)严格限定政府举债程序和资金用途;
(5)建立健全债务风险预警及化解机制;
(6)建立考核问责机制：将政府性债务作为一个硬指标纳入政绩考核。